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Steuern & Recht
David Merz | Geschäftsführer
Zürich, Februar 21, 2024
Bei der Berechnung und Deklaration der Mehrwertsteuer in der Schweiz müssen nicht alle Unternehmen die herkömmliche effektive Abrechnungsmethode anwenden. Dieser Blog befasst sich mit der Saldosteuersatzmethode als Alternative zur effektiven Abrechnungsmethode.
Wir erläutern, was die Saldosteuersatzmethode ist, wer sie anwenden kann und wie sie in der Praxis funktioniert. Wir untersuchen auch die relativen Vor- und Nachteile dieses Ansatzes und kommen zu dem Schluss, wann es sinnvoll ist, ihn anzuwenden.
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Die Saldosteuersatzmethode für die Mehrwertsteuer ist am einfachsten zu verstehen, wenn man sie mit der herkömmlichen effektiven Abrechnungsmethode vergleicht.
Alle Schweizer Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 100.000 CHF müssen sich in der Schweiz für die Mehrwertsteuer registrieren lassen und diese abführen. Die herkömmliche Art, die Mehrwertsteuer zu berechnen und abzurechnen, wird als effektive Abrechnungsmethode bezeichnet.
Dabei wird die auf den Umsatz erhobene Mehrwertsteuer (normalerweise zum Normalsatz von 8.1 %) deklariert und die auf die Produktionskosten gezahlte Mehrwertsteuer (Vorsteuer) abgezogen.
Die Differenz ist der Mehrwertsteuerbetrag, den das Unternehmen den Schweizer Steuerbehörden schuldet. Bei dieser Methode wird die Mehrwertsteuer vierteljährlich verbucht und abgeführt.
Nicht alle Unternehmen müssen die effektive Rechnungsmethode für die Berechnung der Mehrwertsteuer anwenden, denn es gibt einen alternativen Ansatz, die so genannte „Saldosteuersatzmethode“, manchmal auch „Saldomethode“ genannt.
Die Saldosteuersatzmethode wurde eingeführt, um den Verwaltungsaufwand für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) zu verringern und den Prozess der Mehrwertsteuerabrechnung zu vereinfachen.
Bei dieser Methode wird die Mehrwertsteuerschuld mit einem Saldosteuersatz vom Umsatz berechnet, wobei der Vorsteuerabzug nicht berücksichtigt wird. Der verwendete Saldosteuersatz ist niedriger als der gesetzliche Mehrwertsteuersatz von 8.1 % und berücksichtigt daher implizit den Vorsteuerabzug, ohne dass die Unternehmen diesen separat berechnen müssen.
Mit anderen Worten: Es wird eine implizite Schätzung der Vorsteuer vorgenommen, die sich in dem niedrigeren Prozentsatz des Saldosteuersatzes widerspiegelt.
Jede Branche hat ihren eigenen spezifischen Saldosteuersatz, der auf den erwarteten durchschnittlichen Inputkosten der jeweiligen Branche basiert. So haben beispielsweise dienstleistungsbezogene Branchen wie die Rechtsberatung einen höheren Saldosteuersatz von 5,9 %, da man davon ausgehen kann, dass ihre Vorsteuer im Vergleich zu ihrem Output recht niedrig ist.
Im Gegensatz dazu haben Wirtschaftszweige, die Waren mit hohen Produktionskosten und relativ geringem Aufschlag verkaufen, wie z. B. der Handel mit Neuwagen, einen viel niedrigeren Saldosteuersatz von 0,6 %, da man davon ausgeht, dass ihr Vorsteuerwert dem Wert ihrer Umsatzsteuer recht nahe kommt.
Bei der Methode des Saldosteuersatzes wird die geschuldete Mehrwertsteuer nicht vierteljährlich, sondern halbjährlich berechnet und abgerechnet.
Die Saldosteuersatzmethode wurde speziell zur Vereinfachung der Mehrwertsteuerabrechnung für KMU geschaffen. Daher können größere Unternehmen mit einem höheren Umsatz möglicherweise nicht nach dieser Methode abrechnen. Im Allgemeinen kann ein Unternehmen die Saldosteuersatzmethode anwenden, wenn es die folgenden zwei Kriterien erfüllt:
Der zweite Punkt hat zur Folge, dass für Branchen mit einem höheren Nettosteuersatz der steuerbare Jahresumsatz deutlich unter 5,005 Millionen Franken liegen muss.
So kann beispielsweise ein Architekturbüro mit einem Nettosteuersatz von 5,9 % nur dann die Saldosteuersatzmethode anwenden, wenn der steuerbare Jahresumsatz 1,74 Millionen Franken nicht übersteigt.
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Die Saldosteuersatzmethode vereinfacht den Verwaltungsaufwand für Unternehmen in zweierlei Hinsicht:
Für Unternehmen, die die Saldosteuersatzmethode anwenden, gibt es jedoch einige praktische Aspekte zu beachten:
Erstens muss auch bei Anwendung der Saldosteuersatzmethode zur Berechnung der endgültigen Mehrwertsteuerschuld der korrekte gesetzliche Mehrwertsteuersatz auf den Rechnungen für die Rechnungsstellung an die Kunden ausgewiesen werden. Dies ist in der Regel der Normalsatz von 8.1 %, kann aber auch der ermäßigte Satz von 2,6 % oder 3,8 % sein, je nach den angebotenen Produkten oder Dienstleistungen.
Es ist wichtig, dass der richtige gesetzliche Mehrwertsteuersatz auf der Rechnung ausgewiesen wird. Wenn die Firma beispielsweise einen zu hohen Steuersatz angibt (z. B. 8.1 % statt des korrekten ermäßigten Satzes von 2,6 %), muss sie die Differenz zwischen der mit dem angegebenen Steuersatz berechneten Mehrwertsteuer und der korrekten Mehrwertsteuer nach dem entsprechenden gesetzlichen Satz übernehmen.
Dieser Betrag kommt zu der nach dem richtigen Saldosteuersatz berechneten Mehrwertsteuer hinzu. Daher können die Kosten einer fehlerhaften Berechnung der gesetzlichen Mehrwertsteuer für diejenigen, die die Saldosteuersatzmethode anwenden, hoch sein.
Wichtig ist auch, dass die Nettosteuer als Prozentsatz des Endumsatzes einschließlich des angegebenen gesetzlichen Mehrwertsteuerbetrags berechnet wird.
Das Unternehmen stellt seinen Kunden einen Betrag in Rechnung, der die gesetzliche Mehrwertsteuer enthält, und der Gesamtbetrag dieses Umsatzes wird zur Berechnung der anwendbaren Nettosteuer herangezogen.
Die endgültige Mehrwertsteuerzahlung an die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) ist der Betrag, der sich aus der Multiplikation des gesamten steuerbaren Umsatzes (einschliesslich der gesetzlichen Mehrwertsteuer) mit dem genehmigten pauschalen Saldosteuersatz (branchenspezifisch, von der ESTV festgelegt) ergibt. Dieser Wert kann höher oder niedriger sein als der tatsächliche Steuerbetrag, wenn die Vor- und die Umsatzsteuer getrennt berechnet worden wären.
Die genehmigten Saldosteuersätze sind branchenspezifisch und reichen von 0,1 % bis 6,5 %. Es ist wichtig, dass Unternehmen, die sich für die Anwendung der Saldosteuersatzmethode entscheiden, nur den für ihre Branche geltenden genehmigten Satz verwenden. Die ESTV erlaubt den Steuerpflichtigen maximal zwei anwendbare Saldosteuersätze. Dies kann für Unternehmen mit Umsätzen in mehr als einer Branche erforderlich sein. Eine vollständige Liste der Branchensätze finden Sie hier.
Unternehmen, die die Saldosteuersatzmethode anwenden möchten, müssen dies der ESTV bei der Erstanmeldung schriftlich mitteilen und das entsprechende Formular ausfüllen. Wer ab Beginn der Steuerpflicht die Saldosteuersatzmethode anwenden will, muss dies der ESTV innerhalb von 60 Tagen nach Erhalt der MWST-Nummer schriftlich mitteilen.
Andernfalls müssen Sie zuerst mindestens drei Jahre lang die effektive Methode anwenden, bevor Sie auf Beginn einer neuen Steuerperiode den Wechsel zur Saldosteuersatzmethode beantragen können.
Um zur Anwendung der Saldosteuersatzmethode zugelassen zu werden, darf der gesamte steuerbare Umsatz 5,005 Mio. CHF nicht übersteigen und die mit dem anwendbaren Saldosteuersatz berechnete Steuerschuld darf im ersten Jahr der Steuerpflicht oder im Jahr vor dem Wechsel von der Effektivmethode zur Saldosteuersatzmethode 103’000 CHF nicht übersteigen.
Die Saldosteuersatzmethode wurde entwickelt, um den Verwaltungsaufwand für KMU im Bereich der Mehrwertsteuer zu vereinfachen, und bietet daher mehrere Vorteile. Allerdings gibt es auch einige potenzielle Nachteile zu beachten.
Die Methode des Saldosteuersatzes wurde entwickelt, um das Verfahren der MwSt.-Abrechnung für KMU mit begrenzten Verwaltungs- und Buchhaltungsressourcen zu vereinfachen und weniger aufwändig zu gestalten. Sie kann jedoch auch zusätzliche Vorteile in Form von tatsächlichen Steuereinsparungen bringen.
Andererseits kann sie aber auch zu einer höheren Steuerbelastung führen. Es kommt auf das einzelne Unternehmen an und darauf, wie seine Vorleistungen im Vergleich zum Branchendurchschnitt abschneiden.
Wenn Ihr Unternehmen deutlich niedrigere Ausgaben als der Branchendurchschnitt hat, besteht die Möglichkeit, Steuern zu sparen, wenn Sie die Saldosteuersatzmethode anwenden (die implizit eine Schätzung Ihrer Vorsteuer auf der Grundlage des Branchendurchschnitts vornimmt).
Sind Ihre Ausgaben hingegen höher als der Durchschnitt, kann die Anwendung der Saldosteuersatzmethode zu einer Überzahlung der Mehrwertsteuer führen. Dies kann vor allem in den ersten Betriebsjahren der Fall sein, wenn die Ausgaben im Vergleich zum erzielten Umsatz hoch sind oder Sie sogar einen Nettoverlust erwirtschaften.
Wenn Sie den Verwaltungsaufwand bewältigen können, kann es daher sinnvoll sein, in den ersten drei Jahren zunächst die Effektivsteuersatzmethode anzuwenden und dann zur Saldosteuersatzmethode überzugehen, sobald klar ist, dass dies finanzielle und administrative Vorteile bringt.
Für Unternehmen, deren Aufwands- und Ertragsprofil relativ nahe am Branchendurchschnitt liegt, würde die Anwendung der Saldosteuersatzmethode keinen wesentlichen Unterschied in Bezug auf die Steuerschuld bedeuten.
In diesem Fall würden die Vorteile lediglich in Form einer vereinfachten Verwaltung mit weniger MwSt.-Berichtszeiträumen im Jahr liegen. Dies kann ein großer Vorteil für kleine Unternehmen sein, die nicht die Zeit oder die Ressourcen haben, um die komplexere effektive Abrechnungsmethode anzuwenden.
Um die Komplexität der Mehrwertsteuerberechnung und -berichterstattung zu bewältigen und zu entscheiden, ob die Saldosteuersatzmethode die richtige für Ihr Unternehmen ist, benötigen Sie die Unterstützung erfahrener Experten. Nexova ist bereit, Ihnen umfassende Unterstützung und praktische Hilfe zu bieten.
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